Verificación exhaustiva de viviendas de lujo de más de 3.000 millones de wones: precaución con la 'regla del 80%' al justificar el origen de los fondos

El National Tax Service está llevando a cabo una verificación exhaustiva de las transacciones de adquisición de viviendas de ultra lujo de más de 3.000 millones de wones, abarcando desde las transacciones de 2014 hasta la actualidad. Según el vídeo, la verificación exhaustiva no significa necesariamente una auditoría fiscal formal para todos los sujetos. El punto clave reside en verificar si los fondos de adquisición coinciden con la capacidad económica propia, es decir, si la propiedad fue adquirida por medios propios.

Criterios de exclusión de la presunción de donación por origen de fondos y el malentendido de la 'explicación del 80%'

El National Tax Service opera criterios para excluir la presunción de donación de los fondos de adquisición de bienes. De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se excluye la presunción de donación para fondos dentro de un cierto rango, considerando la edad, los ingresos y el estado patrimonial. Por ejemplo, para personas de 40 años o más, existen criterios administrativos que excluyen la presunción de donación dentro de un rango de menos de 300 millones de wones para fondos de compra de vivienda y menos de 100 millones de wones para otros bienes (un límite total de menos de 400 millones de wones). Sin embargo, esto no es un límite de exención del impuesto sobre donaciones, y si se confirma el hecho real de una donación, puede ser objeto de tributación.

La información comúnmente conocida de que "solo es necesario justificar el 80% del precio de la vivienda" requiere precaución. Según el Decreto de aplicación de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones vigente, si el importe no justificado es inferior al menor entre el 20% del valor de adquisición del inmueble y 200 millones de wones, no se aplicarán los criterios de presunción de donación. Por ejemplo, en el caso de un apartamento de 2.000 millones de wones, el criterio sería el menor entre el 20%, que son 400 millones de wones, y 200 millones de wones, siendo este último el criterio. Si el importe no justificado es inferior a este criterio, es probable que no surjan problemas fiscales adicionales, pero si el hecho real de la donación se confirma posteriormente, se convierte en un problema aparte.

4 tipos de fuentes de fondos aceptables y métodos para probar préstamos de los padres

Los fondos que pueden ser aceptados al justificar el origen de los mismos se clasifican principalmente en cuatro categorías. Primero, los ingresos netos después de impuestos, como el salario o los ingresos comerciales declarados al National Tax Service. Segundo, el producto de la venta de bienes raíces existentes, acciones o fondos de la venta de criptomonedas. En este caso, la base no es el importe total de la venta, sino el importe realmente ingresado en la cuenta bancaria, tras deducir el pago de préstamos y el impuesto sobre las ganancias por transferencia. Tercero, los préstamos de instituciones financieras. No obstante, si los padres pagan el préstamo en lugar del hijo, puede surgir un problema de donación por separado. Por último, el efectivo puro, como ahorros o depósitos. Sin embargo, dado que el efectivo requiere probar el proceso de formación, es la parte más difícil en la práctica.

En caso de haber tomado dinero prestado de los padres, redactar un contrato de préstamo no es suficiente. El National Tax Service verifica la capacidad de movilización de fondos de los padres, si hubo una transferencia real a la cuenta bancaria y si se han pagado los intereses y el capital e intereses. Especialmente, la capacidad de pago del hijo es la clave. Se sabe que si el beneficio de intereses anual es inferior a 10 millones de wones, es decir, hasta aproximadamente 217 millones de wones en concepto de capital, no hay problemas de impuesto sobre donaciones aunque el préstamo sea sin intereses, pero esto es solo un criterio relativo a los ingresos por intereses. Si se determina que el hijo no tiene capacidad de pago, la transacción completa puede considerarse una donación incluso si el importe es inferior a dicho umbral.

Diferencia entre la solicitud de explicación y una auditoría fiscal formal, y estrategias de respuesta

Existe una diferencia procedimental entre la solicitud de explicación del National Tax Service y una auditoría fiscal formal. Si a través de los documentos presentados en la etapa de solicitud de explicación se confirma que no hay problemas, el proceso puede concluirse; si los impuestos omitidos son claros, también puede concluirse mediante una declaración de corrección. Por el contrario, si no se responde adecuadamente a la solicitud de explicación, existe una alta probabilidad de que se convierta en una auditoría fiscal formal. Según la Ley Marco de Impuestos Nacionales, en principio, una auditoría fiscal formal debe notificarse con 20 días de antelación, pero pueden aplicarse excepciones en casos donde exista riesgo de destrucción de pruebas.

Para una explicación eficiente, en lugar de simplemente imprimir los extractos bancarios, debe precederse de un trabajo de cuadrar las cifras según la fuente de los fondos de adquisición. Es importante organizar el flujo de fondos por categorías, como depósitos, producto de venta de inmuebles, préstamos, donaciones y préstamos recibidos, y preparar los documentos probatorios correspondientes para cada categoría.