30億ウォン以上の超高額住宅を全数検証、資金出所の説明時には「80%法則」に注意が必要

韓国国税庁は2014年の取引分から現在まで、30億ウォン以上の超高額住宅の取得取引を対象に全数検証を進めている。映像によると、全数検証が直ちにすべての対象者に対する正式な税務調査を意味するわけではない。核心は、取得資金が本人の経済的能力と合致しているか、すなわち自力で当該不動産を取得したかを確認することにある。

資金出所の贈与推定除外基準と「80%説明」の誤解

韓国国税庁は、財産取得資金の贈与推定除外基準を運用している。「相続税および贈与税法」に基づき、年齢や所得、財産状態を考慮して一定範囲内の資金は贈与と推定しない。例えば、40歳以上の場合は住宅購入資金3億ウォン未満、その他の財産1億ウォン未満（全体限度4億ウォン未満）の範囲内では、贈与推定を除外する行政的基準が存在する。ただし、これは贈与税の非課税限度ではなく、実際の贈与事実が確認されれば課税対象となり得る。

よく知られている「物件価格の80%だけ説明すればよい」という情報は注意が必要である。現行の「相続税および贈与税法施行令」によれば、立証できなかった金額が不動産取得価額の20%と2億ウォンのうち、少ない方の金額に満たない場合、贈与推定基準を適用しない。例えば、20億ウォンのマンションの場合、20%である4億ウォンと2億ウォンのうち、少ない方の2億ウォンが基準となる。未説明の金額がこの基準より少なければ、追加の税金問題が発生しない可能性が高いが、実際の贈与事実が事後に確認される場合は別の問題となる。

認められる資金出所4つの分類と親からの借入金の立証方法

資金出所の説明時に認められる資金は、大きく4つのカテゴリーに分類される。第一は、韓国国税庁に申告された給与や事業所得などの税後所得である。第二は、既存の不動産売却代金、株式またはコインの売却資金である。この場合は、総売買金額ではなく、ローン返済額と譲渡税を除いた、実際に口座に入金された金額を基準とする。第三は、金融機関からの融資である。ただし、融資を親が代わりに返済した場合は、別途贈与の問題が発生することがある。最後は、預貯金などの純粋な現金である。ただし、現金は形成過程を立証しなければならないため、実務上は最も困難な部分である。

親からお金を借りた場合、借用書の作成だけでは不十分である。韓国国税庁は、親の資金動員能力、実際の口座送金の有無、利息および元利金の返済状況を確認する。特に、子の返済能力が核心である。年間の利息差益が1,000万ウォン未満の場合、すなわち元金基準で約2億1,700万ウォンまでは無利子で借りても贈与税の問題はないとされているが、これは利息所得に対する基準に過ぎない。子の返済能力がないと判断された場合、当該金額に満たなくても取引全体を贈与とみなすことができる。

説明要請と正式な税務調査の違いおよび対応戦略

韓国国税庁の説明要請と正式な税務調査には、手続き上の違いがある。説明要請の段階で提出した資料を通じて問題がないことが確認されれば終了できるし、漏れた税金が明確な場合は修正申告を通じて終了することもある。一方、説明要請に適切に対応しない場合は、正式な税務調査に切り替わる可能性が高い。「国税基本法」に基づき、正式な税務調査は原則として20日前に事前通知を行わなければならないが、証拠隠滅の恐れがある場合には例外が適用されることがある。

効率的な説明のためには、むやみに通帳の履歴を出力するよりも、取得資金の源泉別に数字を合わせる作業を先行させるべきである。預金、不動産売却代金、融資、贈与および借入金など、項目別に資金の流れを整理し、各項目に合った証憑資料を準備することが重要である。