法人車両のリース・レンタカー・直接購入、特定の条件下では節税割合は類似

法人代表が車両を用意する際、最も多く悩む点は、直接購入するか、リースにするか、あるいは長期レンタカーにするかである。一部では、リースが節税に有利である、あるいはレンタカーが費用処理においてより効果的であるといった主張がなされることもある。しかし、特定の条件下で税法上の費用処理構造を検討すると、方式による最終的な節税割合は本質的に差がない場合がある。

業務用乗用車の費用処理、「業務使用割合」が核心

税法上、一般の乗用車は「業務用乗用車」に分類され、別途の費用処理規定が適用される。Genesis G80やGRANDEURのような一般乗用車は別途の費用処理規定に従うが、軽自動車や貨物車などはこの規定とは異なって適用される場合がある。車両関連費用（購入費、リース・レンタカー料、保険料、自動車税、燃料費、通行料など）がすべて認められるわけではなく、核心は当該車両をどれだけ「業務に使用したか」にかかっている。

税法では、車両にかかった全費用の中で業務に使用した割合を計算する。運行記録簿を作成する場合、全走行距離のうち業務使用割合の分だけ費用を認められることができる。もし運行記録簿を作成しない場合、年間車両関連費用が1,500万ウォン以下であれば、業務使用割合を100%とみなして費用として認める。もし年間車両関連費用が1,500万ウォンを超える場合は、1,500万ウォンを全車両費用で割り、業務使用割合を計算する。ただし、不動産賃貸法人などの誠実申告対象法人は、この限度がそれぞれ500万ウォンと400万ウォンに下がるため注意が必要である。

また、車両関連費用の中で車両価格に該当する「減価償却費（またはリース・レンタカー料のうち減価償却相当額）」には、年間800万ウォンの別途限度が適用される。例えば、計算された減価償却費が1,000万ウォンであれば、800万ウォンまでのみ当該年度の費用として認められ、残りの200万ウォンは除外される。しかし、このように控除されなかった金額は消えるのではなく、将来の次年度へと繰り越され、結局はすべて費用として認められる構造である。

法人名義の車両を配偶者や子女が事実上の個人用として使用する場合、問題となる可能性がある。一部を私的に使用した場合、費用処理に制約が生じるだけでなく、法人の場合、代表者が私的に使用したならば代表者に賞与処分が下されることがある。車両をほぼ専用で私的に使用する場合、これは単なる費用認定の問題を超えて、当該車両自体が業務と関連のない「業務無関係資産」とみなされる可能性がある。また、一般乗用車は事業に100%使用したとしても、車両購入費や維持費に対する付加価値税の仕入税額控除を原則として受けることができない。

黄緑色のナンバープレートと役職員専用保険、必須チェック事項

法人車両の運営時に必ず確認すべき変数は、「黄緑色のナンバープレート」と「役職員専用自動車保険」である。取得価額が8,000万ウォン以上の法人業務用乗用車は、黄緑色のナンバープレートを装着しなければならない。この際の基準となる8,000万ウォンは、実際の決済金額ではなく、付加価値税を除いた「自動車登録証上の出庫価格」を基準とする。ディーラー割引などにより、実際の決済金額が8,000万ウォン未満であっても、車両製作証明書と登録資料に反映される出庫価格が基準を超えるならば、必ずナンバープレートを装着しなければならない。もし対象車両であるにもかかわらず黄緑色のナンバープレートを装着しなければ、業務使用金額を0ウォンとみなされ、費用処理が拒否されることがあり、場合によっては車両使用者が車両を無料で利用したものとみなされて所得税が課されることがある。対象車両には、法人が契約したリース車両および1年以上レンタルされる法人レンタカーも含まれ得る。

保険も重要である。法人車両は必ず「役職員専用自動車保険」に加入しなければならない。もし家族などを含む一般保険に加入する場合、当該車両のすべての費用は税務上の経費として認められない。個人事業者の場合、複式簿記義務者であれば車両1台までは保険加入の義務はないが、2台目からは必ず役職員専用保険に加入しなければ経費認定を受けることができる。

Genesis G80事例比較、費用処理時点の差

Genesis G80（2.5ターボ）モデルを基準に、5年間運行する条件を設定して、直接購入、運用リース、長期レンタカーを比較してみると、方式によって費用処理の様相が異なって現れる。比較のために車両価格は現金価格5,900万ウォン（取得登録税を含む約6,300万ウォン）を基準とし、リースとレンタカーは初期費用0ウォン、60ヶ月、年2万km、満期返却条件に設定した。税法上の要件をすべて満たし、業務使用割合が100%であると仮定する場合、3つの方式すべて「総支出費用に対する節減された法人税割合」は約20%の水準に収束する。

これは、どのような方式を選択しても、支出した費用に対して同一の税率分だけ税金を減らしてくれるためである。ただし、方式によって「費用処理の時点」は変わり得る。動画の事例では、長期レンタカーは毎月支払うレンタカー料が減価償却費の限度（800万ウォン）に掛からないため、運営期間中にはレンタカーが最も早く費用処理が行われているように見える。一方、直接購入やリースは年間800万ウォンの限度に掛かり、費用処理が後ろにずれ込む。しかし、遅れた費用は結局後で認められるため、最終的な節税総額の側面では差がない。

結論として、リースが節税に有利であるという言葉は、費用処理が迅速に行われるため、資金繰り（Cash Flow）の側面で有利になり得るという意味として解釈できる。ただし、リース料自体が直接購入よりも高い場合、節税額が大きくても、実際に支出した費用に対する節税割合を考えれば、むしろ不利になることもある。また、直接購入の場合は車両売却時に付加価値税の納付義務が発生する場合がある点など、各方式の費用構造を総合的に考慮して決定しなければならない。