"Cuidado al concentrar las acciones en los hijos"... 'Ahorro fiscal y riesgos' a considerar al establecer una sociedad familiar

Las "sociedades familiares", en las que los miembros de la familia participan como accionistas, están ganando atención como un medio para la transferencia de activos y el ahorro de impuestos. Sin embargo, una distribución indiscriminada de las acciones puede, por el contrario, aumentar los riesgos fiscales, por lo que se requiere precaución. El asesor fiscal Kim Jong-seok de Rodem Tax Corporation analizó la definición de las sociedades familiares, las precauciones al establecerlas y los efectos reales del ahorro fiscal a través de un video publicado recientemente.

Al diseñar la estructura de acciones, se deben considerar la 'exención por emprendimiento juvenil' y el 'riesgo de préstamos'

Una sociedad familiar no requiere un procedimiento legal especial, sino que se refiere a una forma en la que la familia participa como accionistas para establecer una sociedad anónima o una sociedad de responsabilidad limitada. Dado que el director representativo y los accionistas pueden estar separados, el director representativo no tiene por qué ser necesariamente un accionista. Sin embargo, existen variables que deben considerarse obligatoriamente al diseñar la estructura de las acciones.

La primera es el beneficio de la "exención de impuestos para pequeñas y medianas empresas por emprendimiento juvenil". Según el video, para que un joven de entre 15 y 34 años (hasta 39 años si se considera el periodo de servicio militar) reciba la exención por emprendimiento en el momento de la creación, el director representativo debe ser necesariamente el accionista mayoritario. Si se transfieren excesivamente las acciones a los hijos para transferirles la propiedad, reduciendo la participación del director representativo, se podría perder el poderoso beneficio de la exención del impuesto de sociedades o del impuesto sobre la renta durante 5 años. El asesor Kim explicó: "Existen casos en los que, para transferir la propiedad a los hijos, el director representativo se retira por completo de la participación y les otorga el 100% a los hijos, pero esto podría no cumplir con los requisitos de la exención por emprendimiento juvenil".

El segundo es el problema de los préstamos en el sector financiero. Los bancos examinan cuidadosamente la información crediticia del director representativo y su estado de posesión de capital al evaluar un préstamo. En el caso de un llamado "director cáscara", donde el director representativo casi no posee acciones, se puede considerar que difiere de la forma general de gestión de las pequeñas y medianas empresas (gestión por el propietario), lo que podría resultar en desventajas para la ejecución del préstamo. El video señaló que si el director representativo no tiene capital ni acciones, el banco podría considerarlo una "cáscara" y no otorgar el préstamo.

La estrategia de 'donación tras la constitución' para evitar la investigación del origen del capital

La investigación sobre el origen de los fondos durante el proceso de pago del capital es otro punto de control importante. Si se establece un capital elevado y se asigna una participación alta a un hijo menor de edad, la National Tax Service puede considerar que esos fondos provienen de los padres y plantear problemas de impuestos por donación. Para evitar esto, el asesor Kim recomendó no establecer un capital inicial excesivo.

Por ejemplo, si se establece una sociedad con un capital de 10 millones de won y se otorga un 20% de las acciones a un hijo menor de edad, el valor de la donación es de apenas 2 millones de won. Dado que esto está dentro del límite de deducción de bienes donados para hijos menores de edad de 20 millones de won (acumulados en 10 años), casi no surgen problemas de impuestos por donación. En el caso del cónyuge, considerando que comparten la subsistencia, el límite de deducción es mayor, de 600 millones de won. Para los hijos adultos, el límite de deducción es de 50 millones de won.

Especialmente, el asesor Kim propuso como un "consejo útil de Rodem" el método de que el director representativo complete la constitución de forma individual y luego done las acciones, en lugar de incluir a los hijos menores de edad como accionistas desde la etapa de constitución. Esto se debe a que, si se incluyen accionistas menores de edad en la constitución, los procedimientos administrativos como los certificados de sello oficial y los documentos relacionados con los representantes legales se vuelven muy complejos, mientras que si se transfieren las acciones mediante un contrato de donación después de la constitución, el proceso es mucho más sencillo. El asesor Kim añadió: "Al constituir, es mucho más cómodo para el contribuyente proceder de forma simple, ya sea solo o con el cónyuge, y una vez completada la constitución, redactar un contrato de donación y transferir las acciones con la ayuda de un asesor fiscal".

Reducción de impuestos de sucesiones y donaciones mediante la dispersión de ingresos por dividendos y la dispersión del valor de la sociedad

El objetivo principal de utilizar una sociedad familiar es el "ahorro fiscal". Se pueden obtener beneficios en dos aspectos principales.

El primero es la "dispersión de los ingresos por dividendos". Si un único accionista monopoliza los beneficios generados por la operación de la sociedad, se producirá una carga elevada de impuestos sobre la renta global y de primas de seguro de salud. Sin embargo, si las acciones se distribuyen entre los miembros de la familia, se puede gestionar el monto de los dividendos por persona para que sea inferior a los 20 millones de won, que es el criterio para la tributación global de ingresos financieros, permitiendo recuperar fondos reduciendo la carga fiscal. En el video se explicó: "En lugar de recibir 20 millones de won yo solo, si se dividen los dividendos entre el cónyuge y los hijos, por ejemplo, 20 millones de won, 16 millones de won, etc., se puede retirar el capital reduciendo la carga de la tributación global o del seguro de salud".

El segundo es la reducción de los impuestos de sucesiones y donaciones mediante la "dispersión del valor de la sociedad". Cuando se acumulan excedentes en la sociedad, si las acciones están dispersas, al momento de heredar los activos a los hijos en el futuro, el valor ya estará dividido según la participación accionaria. Esto es mucho más eficiente que pagar grandes sumas de impuestos por donación o sucesiones más adelante. El asesor Kim explicó: "A diferencia del impuesto por donación, cuya tasa máxima alcanza el 50%, se puede disfrutar del efecto de dispersar los activos a largo plazo pagando solo el impuesto de sociedades (al nivel del 10-20%) que se genera durante la operación de la sociedad".

Sin embargo, es necesario tener precaución al incluir a los padres como accionistas. Si se donan acciones a los padres, pueden surgir problemas de impuestos de sucesiones en el futuro, y existe el riesgo de que la participación se divida equitativamente durante el proceso de división de bienes entre hermanos según el derecho civil, lo que podría debilitar el derecho de gestión. El video advirtió que los bienes entregados a los padres podrían distribuirse equitativamente entre los hermanos cuando se hereden más adelante, lo que podría debilitar el derecho de propiedad del propio contribuyente. Por lo tanto, se recomienda diseñar la sociedad familiar centrándose en los descendientes directos (hijos) y el cónyuge.