控除・減免を活用すれば「節税」…収入を隠したり虚偽の費用を作れば「脱税」

税金を減らす行為が合法的な「節税」か、不法な「脱税」かによって、その結果は大きく異なる。税法で認められた制度を活用すれば税負担を軽減できるが、不正な方法を用いると加算税の賦課はもちろん、租税犯処罰法の対象となる可能性がある。

控除・減免の活用は「節税」、虚偽費用の計上は「脱税」

韓国国税庁の映像によると、節税とは税法で定められた控除や減免などの制度を活用して、納めるべき税金を合法的に減らすことを意味する。代表的な方法としては所得控除と税額控除があり、事業者の場合は税法上の要件を満たしていれば、準備金や引当金を活用して税負担を下げることができる。準備金は、将来発生する特定の支出や損失に備えて一定の金額をあらかじめ費用として反映させるものであり、引当金は発生する可能性のある損失を会計上であらかじめ反映させる制度だ。ただし、これらの制度は事業者が任意に適用できるものではなく、必ず税法が定めた要件を備えていなければならない。

一方、脱税は所得や財産を意図的に隠したり、事実と異なる書類を作成したりして、不法に税金を減らす行為だ。実際の収入を申告しなかったり、使用していない費用を膨らませて帳簿に記載したりする場合、あるいは虚偽の契約書を作成することなどがこれに該当する。脱税が摘発された場合、不足して納付した税金だけでなく、本来の税金に追加で課される加算税を負担しなければならず、不正な方法が確認されれば場合によっては租税犯処罰法に基づき処罰されることもある。

申告内容と財産・消費水準の差を分析して税務調査を選定

税務調査の対象選定方式については、「無作為選定」という誤解とは異なり、韓国国税庁は申告内容と課税資料、税務情報などを総合的に分析して調査対象を決定すると説明した。法律的に無作為な標本調査は認められているが、すべての調査が無作為に行われるわけではない。

税務調査の対象は、大きく「定期選定」と「随時選定」に分けられる。定期選定は、納税者の申告内容と課税資料を分析し、業種および事業規模などを考慮して申告内容の適正性を検討した後に進行される。随時選定は、具体的な脱税の嫌疑が確認されたり、脱税の通報が受理されたりするなど、別途の理由がある際に行われる。

韓国国税庁は、申告内容の適正性を判断する際、申告された所得に比べて財産や消費水準が著しく高い場合のように、申告内容と実際の状況の間に大きな差があるかどうかを総合的に検討する。ただし、このような差があるからといって直ちに税務調査につながるわけではなく、多様な資料を通じて調査の必要性を判断する。

事業者の場合は、売上を漏れなく正確に申告し、事業と無関係な個人的な支出を経費として処理しないことが基本である。また、事業用資金と個人資金を区分し、領収書や税金計算書などの証憑資料を普段から適切に管理することが、税務リスクを減らす方法だと韓国国税庁は助言した。